小规模季度销售额不凌驾30万,城建税和相关附加费要交吗?
作者:IM体育 发布时间:2021-12-19 02:09
本文摘要:图片来自网络自从小规模增值税起征点变化之后,各企业在享受税收红利的同时,也遇到了诸多疑问,好比相关附加费的减免政策在实务中详细如何应用?近期,就有网友提出了相关疑问(如图):针对上述问题,我们来逐一分析:按季纳税的小规模纳税人此季度去税局代开20万的专票,又自开了8万的普票,是否需要交城建税,教育费附加及地方教育附加?

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图片来自网络自从小规模增值税起征点变化之后,各企业在享受税收红利的同时,也遇到了诸多疑问,好比相关附加费的减免政策在实务中详细如何应用?近期,就有网友提出了相关疑问(如图):针对上述问题,我们来逐一分析:按季纳税的小规模纳税人此季度去税局代开20万的专票,又自开了8万的普票,是否需要交城建税,教育费附加及地方教育附加?《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》(财税[2016]12号)划定:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模,由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元)的缴纳义务人。此政策是小规模和一般纳税人都适用的,而且无论开了专票还是普票,只要季度销售额不凌驾30万,都是不需要交教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的。

可是城建税是凭据实际缴纳的增值税来盘算的,所以只要交了增值税,就一定需要交城建税。由此可知,提问中的城建税是需要交的,教育费附加和地方教育附加是免征的。那么减免的附加费该如何举行账务处置惩罚?这些减免的附加费是否需要交企业所得税呢?首先,小规模减免的附加费有三种账务处置惩罚方式:1、计提并结转到营业外收入借:税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加/地方教育附加借:应交税费——应交教育费附加/地方教育附加 贷:营业外收入2、计提并红冲原分录借:税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加/地方教育附加借:应交税费——应交教育费附加/地方教育附加 贷:税金及附加3、直接根据实际缴纳的计提,如果实际缴纳的为零,无须账务处置惩罚。

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在此提醒大家:无论是接纳哪种账务处置惩罚,对于减免的附加费都不需要交企业所得税。此网友的提问中,还涉及到了优惠叠加享受的问题,那么此网友享受了教育费附加和地方教育附加的免征政策,是否还能享受城建税的减按50%征收的政策呢?凭据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的划定:由省、自治区、直辖市人民政府凭据当地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。

因此,在这个提问中,这两项优惠政策是可以叠加享受的。此网友季度销售额不凌驾30万,既可以享受季度不凌驾30万免征教育费附加和地方教育附加的优惠,其去税局代开的20万的专票也可以享受城建税减按50%征收的优惠。泉源:办税服务中心 作者:赵露沙。


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